Betriebsrente: Doppelverbeitragung und der Freibetrag

Für die Krankenversicherung zählt eine Betriebsrente als Versorgungsbezug (§ 229 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 SGB V). Als Pflichtmitglied der KVdR zahlst du darauf den allgemeinen Beitragssatz von 14,6 % und den Zusatzbeitrag deiner Kasse allein, im Durchschnitt zusammen 17,96 % (§ 248 SGB V). Auf die gesetzliche Rente zahlst du nur die Hälfte.

Das gilt für Direktversicherungen, Pensionskassen, Pensionsfonds, Unterstützungskassen und Direktzusagen. Auch eine Kapitalauszahlung ist beitragspflichtig, verteilt auf mehrere Jahre (§ 229 Abs. 1 Satz 3 SGB V).

Viele Verträge wurden in der Ansparphase aus Lohn bezahlt, auf den schon Sozialbeiträge fielen; in der Rente werden sie ein zweites Mal verbeitragt. Das betrifft vor allem ältere Direktversicherungen, die pauschal versteuert und aus dem Nettogehalt bezahlt wurden. Bei einer Entgeltumwandlung nach heutigem Recht waren die Beiträge dagegen bis zu einer Grenze beitragsfrei.

Das Bundesverfassungsgericht hat die volle Verbeitragung für zulässig gehalten. Ausgenommen sind nur Leistungen aus Vertragsteilen, die du nach dem Ausscheiden beim Arbeitgeber selbst weiterbezahlt hast, und Betriebsrenten aus Riester-Förderung.

Bis Ende 2003 zahlten Rentner auf Betriebsrenten den halben Beitragssatz. Seit dem GKV-Modernisierungsgesetz gilt der volle Satz, auch für Verträge, die lange vorher abgeschlossen wurden.

Viele Betroffene erfuhren davon erst bei der ersten Auszahlung. Der Freibetrag kam 2020 als Entlastung dazu.

Seit dem GKV-Betriebsrentenfreibetragsgesetz von 2020 gibt es für Pflichtmitglieder einen Freibetrag auf Betriebsrenten (§ 226 Abs. 2 Satz 2 SGB V). Er beträgt ein Zwanzigstel der monatlichen Bezugsgröße, 2026 also 197,75 €. Nur was darüber liegt, kostet Krankenkassenbeitrag.

Der Freibetrag gilt für alle Betriebsrenten zusammen, nicht für Beamtenpensionen, und steigt jedes Jahr mit der Bezugsgröße. Er ist ein Freibetrag, keine Freigrenze: Auch bei einer höheren Betriebsrente bleiben die ersten 197,75 € frei.

Die Pflegeversicherung kennt keinen Freibetrag, nur eine Freigrenze in derselben Höhe (§ 57 Abs. 1 SGB XI mit § 226 Abs. 2 Satz 1 SGB V). Liegt die Betriebsrente darunter, ist sie beitragsfrei. Liegt sie darüber, zählt sie vom ersten Euro an, mit 3,6 % und ohne Kinder mit 4,2 %.

Eine kleine Betriebsrente knapp über der Grenze kostet in der Pflegeversicherung darum mehr als in der Krankenversicherung. Zwei kleine Betriebsrenten, die zusammen über der Grenze liegen, sind beide voll pflegebeitragspflichtig.

Bei 300 € Betriebsrente bleiben in der Krankenversicherung 197,75 € frei, beitragspflichtig sind 102,25 €. Das kostet 18,36 €. In der Pflegeversicherung zählen alle 300 €, das sind 10,80 €.

Bei 500 € sind es 54,28 € Krankenversicherung auf 302,25 € und 18,00 € Pflegeversicherung, zusammen 72,28 € im Monat. Ein freiwilliges Mitglied ohne Freibetrag zahlt 107,80 €.

Steuerlich zählt der Durchführungsweg. Eine Direktzusage oder Unterstützungskasse ist ein Versorgungsbezug nach § 19 EStG mit dem Versorgungsfreibetrag. Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds sind in der Regel voll steuerpflichtig (§ 22 Nr. 5 EStG).

Im Beispiel des Betriebsrente-Rechners bleiben von 500 € aus einer Direktzusage nach Beiträgen und Steuer 343,47 € im Monat, bei 20.000 € weiteren steuerpflichtigen Einkünften im Jahr. Die Beiträge allein, auch mit gesetzlicher Rente daneben, zeigt der Krankenversicherung-Rechner für Rentner.